企业必看！手把手教您搞定“三项经费”的所得税税前扣除

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      在日常的财务处理中，“职工福利费、工会经费、职工教育经费”这三项费用是我们经常打交道的“老熟人”，它们合称为 “三项经费”，是企业为职工支出的一项重要福利成本，直接关系到员工的切身利益和企业文化的建设。

     但是，这笔钱在企业所得税汇算清缴时，并不能全部在税前扣除，而是有明确的比例限制。处理不当，可能带来税务风险。***，小编就带大家彻底搞懂“三项经费”的扣除规则，让您一看就懂，一算就明！

一、三项经费的扣除标准（**要点）

    三项经费的扣除，都是以“企业发生的合理的工资、薪金总额”为计算基数的。记住这个前提，我们来看具体规则：

1. 职工福利费 —— 限额比例：14% 

     政策规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

     华冠解读：这意味着，公司为员工提供的各项福利，如过节费、餐费补贴、交通补贴、困难补助、医疗费、员工食堂开支等，总额不能超过当年工资总额的14%。超出部分需要做纳税调增，缴纳企业所得税。

     示例：公司2023年工资总额为100万元，那么职工福利费的税前扣除上限就是100万 × 14% = 14万元。

2. 工会经费 —— 限额比例：2% 

     政策规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入**收据》，准予扣除。

    华冠解读：这项经费的关键在于“凭票扣除”。企业必须将经费拨付给工会组织，并取得合规的**收据，才能在企业所得税前扣除。自行留存的工会经费不得扣除。

    示例：同样以100万元工资总额为例，工会经费的扣除上限是100万 × 2% = 2万元，且必须提供有效的工会经费收据。

3. 职工教育经费 —— 限额比例：8% 

    政策规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

    华冠解读：这是三项经费中**特殊的一项！它不仅有8%的扣除限额，而且超支部分可以无限期结转至以后年度扣除。这非常有利于鼓励企业加大员工培训投入。比如员工岗位培训、职业技能鉴定、外派学习等费用都包含在内。

    示例：公司2023年工资总额100万元，职工教育经费实际发生10万元。当年可扣除上限为8万元，超出的2万元可以结转到2024年及以后年度，与当年的职工教育经费合并计算扣除。

二、总结与实操建议 

     为了方便大家记忆，小编为您总结成一张清晰的表格：

小编温馨提示：

1.准确核算：财务人员应分别设置明细科目，准确核算三项经费的实际发生额，避免与其它成本费用混淆。

2.留存凭证：特别是工会经费的**收据、职工教育经费的培训计划、发票等证明真实性的材料，务必妥善保管，以备税务检查。

3.提前规划：根据公司年度工资总额和福利计划，提前测算三项经费的使用情况，进行税务筹划，避免汇算清缴时出现不必要的补税。

    希望这篇短文能帮助您更好地理解“三项经费”的税前扣除政策。财税无小事，合规是根本！如果您有任何疑问，欢迎随时联系我们江西华冠财税咨询有限公司，为您提供专业的财税顾问服务。

本文内容*供参考，具体执行以***税收法律法规为准。

文章来源：根据由国家税务总局海南省税务局、山东省税务局支持的“税法小课堂”视频内容整理。