固定资产折旧如何税前扣除？这些要点需牢记！

一、固定资产折旧，到底怎么税前扣除？ 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

简单来说，这意味着：

您公司拥有的固定资产（如机器设备、车辆、厂房等），可以将其价值按一定规则分期计入成本费用。

这部分计入成本费用的折旧额，可以在计算企业所得税时，从利润中扣除，从而直接减少您的应纳税所得额，达到节税效果。

关键要点：

扣除前提：必须是与企业取得收入有关的、合理且实际发生的折旧。

计算依据：必须遵循税法对折旧年限、计算方法的明确规定，而不是只依据企业自身的会计政策。二、税前扣除，必须注意这五大关键点！ 实践中，折旧扣除并非“随心所欲”，以下几点是税务检查中的常见风险区，请务必重视：

1. 分清两种折旧：会计折旧 vs 税法折旧

会计折旧：根据企业选择的会计准则（如平均年限法、加速折旧法等）计算。

税法折旧：必须严格按照《企业所得税法》及实施条例规定的比较低折旧年限和允许的方法计算。

重要提醒：纳税申报时，若会计折旧与税法折旧存在差异（如计提金额不同），需进行纳税调整，确保税前扣除的是税法认可的折旧额。

2. 不得扣除折旧的固定资产

以下资产的折旧不得在税前扣除：

房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

以经营租赁方式租入的固定资产；

以融资租赁方式租出的固定资产；

已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

与经营活动无关的固定资产；

单独估价作为固定资产入账的土地；

其他不得计算折旧扣除的固定资产。

3. 合理确定计税基础

固定资产的计税基础，通常是其取得时的实际成本。如果是外购的，为购买价款+相关税费；自行建造的，为竣工结算前发生的支出。这是计算折旧的基数，务必准确无误。

4. 选择合法的折旧方法

税法原则上要求采用直线法（平均年限法）计提折旧。如确需采用加速折旧等方法，必须符合税法规定的特定条件（如由于技术进步、产品更新换代较快，或常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产），并按规定履行备案手续。

5. 按规定年限计提

税法对各类固定资产规定了比较低折旧年限，例如：

房屋、建筑物：20年；

飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年；

与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年；

飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年；

电子设备：3年。

企业选择的使用寿命可以长于但不得短于上述规定年限。结语 固定资产折旧的税前扣除，是企业所得税管理中的一个重要环节。正确处理，能有效优化税负；处理不当，则可能带来税务风险和补税罚款。

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声明：本文内容只供参考，具体操作请以前沿法律法规及相关主管税务机关的规定为准。